Người nộp thuế có hành vi khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn nhưng chưa đủ làm căn cứ để xác định là hành vi trốn thuế xảy ra tại thời điểm có hiệu lực của Nghị định 100/2004/NĐ-CP nngày 25/2/2004 nhưng sau ngày 1/7/2007 mới phát hiện thì xử phạt theo theo qui định tại văn bàn có hiệu lực tại thời điểm xảy ra hành vi vi phạm.
