Theo Khoản 1, Điều 1, Chương 1 Nghị Định 90/2007/NĐ-CP quy định: "Thương nhân nước ngoài là thương nhân được thành lập, đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật nước ngoài hoặc được pháp luật nước ngoài công nhận"
Trường hợp Công ty thực hiện ký hợp đồng với cá nhân người nước ngoài được xác định là thương nhân nước ngoài thì toàn bộ thu nhập từ hợp đồng của cá nhân này chịu thuế TNCN
Trường hợp những cá nhân người nước ngoài không phải là thương nhân nước ngoài theo quy định và được xác định là cá nhân không cư trú tại Việt Nam thì Công ty có trách nhiệm kê khai, khấu trừ thuế TNCN theo thuế suất 20%.
